Подробнее
На сегодняшний день наиболее часто при анализе деятельности строительных организаций и обжаловании результатов проведенных налоговых проверок специалисты ООО «АНАЛИТИКА» сталкиваются со следующими налоговыми рисками:
- Осуществление операций с фирмами-однодневками.
Это основание не первый год лидирует во всех рейтингах налоговых споров по всем отраслям экономики. Инспекторы часто отказывают строительным организациям в вычете «входного» НДС по таким операциям. Это происходит несмотря на то, что налогоплательщики представляют все необходимые документы (договоры, сметы, акты, счета-фактуры). Также по операциям с сомнительными контрагентами налоговики отказывают строителям в учете расходов при расчете налога на прибыль, а также выставляют штрафы в повышенном размере (40%).
- Возможность определения финансового результата застройщика.
Налоговый кодекс не определяет четкий порядок расчета экономии, остающейся в распоряжении застройщика, осуществляющего долевое строительство многоквартирного дома и иных объектов недвижимости. В частности, не ясно — вправе ли такой застройщик учитывать убытки, то есть отрицательную разницу между суммой целевого финансирования (суммой средств дольщиков) и фактическими расходами на строительство.
Налоговые органы придерживаются позиции, что отрицательная разница между расходами застройщика и вложениями дольщиков не является убытком, и, соответственно, не может включаться в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
- Дата определения финансового результата по завершению строительства.
Нередко у строителей с налоговиками возникают споры по вопросу даты определения финансового результата по завершению строительства.
- Порядок ведения раздельного учета средств целевого финансирования.
Ведение раздельного учета по целевому финансированию в рамках осуществления строительной деятельности обязательно для исключения средств целевого финансирования из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
- Реализация нежилых помещений в многоквартирном жилом доме по договорам долевого участия. Есть ли НДС?
Услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве многоквартирных жилых домов освобождены от обложения НДС. Исключение составляют услуги застройщика, оказываемые при строительстве объектов производственного назначения. Спорные ситуации нередко возникают в случаях, когда строится многоквартирный жилой дом с встроенными нежилыми (торговыми, офисными) помещениями и автостоянками.
- Застройщики не являются плательщиками земельного налога на земельный участок, на котором расположен многоквартирный жилой дом.
В ЕГРН, после передачи застройщиками квартир в многоквартирном жилом доме дольщикам, часто сохраняются регистрационные записи о праве собственности застройщиков на эти земельные участки. Налоговые органы, полагая, что регистрационная запись в ЕГРН является подтверждением права собственности на земельный участок, доначисляют застройщикам земельный налог.
- Дробление бизнеса в строительстве.
Налоговые споры по доначислению налогов в связи с применением схем «дробления бизнеса» является достаточно распространенной категорией.
- Завышение объемов и стоимости работ.
Кроме того, существует масса проблемных вопросов, которые привлекут внимание проверяющих, таких, как:
- Как из кредитора не стать инвестором?
- Вычет без строительной экспертизы
- Субподрядные работы — прямые или косвенные?
- Ремонт и реконструкция не совместимы?
- Налог за недострой
- И т.д.
Вышеуказанные риски влекут за собой серьезные налоговые последствия и их своевременное выявление и устранение становится для организаций, без преувеличения, жизненно важным вопросом.
Учитывая ситуацию в экономике, можно прогнозировать дальнейшее ужесточение администрирования налогов, в том числе в строительной сфере. Строителям стоит учитывать, по каким вопросам у налоговиков возникают претензии чаще всего и быть готовым защищать свою позицию в судах.
Ситуации, в которых требуется правовая поддержка в сфере налогообложения, возникают на всех этапах деятельности строительных компаний. Специалисты ООО «АНАЛИТИКА» предоставляют широкий спектр услуг в области налогового консультирования застройщиков, инвесторов и строительных компаний — от налогового сопровождения выездных проверок и оспаривания их результатов до консультирования по узким вопросам в конкретных ситуациях. Также мы оказываем услугу по выявлению налоговых рисков строительных организаций и их минимизации.
