Подробнее
Большинство аптечных организаций сейчас волнует вопрос о необходимости платить НДС в 2025 году. С 2025 года аптеки на упрощенке стали не только плательщиками НДС, но у них еще и появилась обязанность выставлять счета-фактуры, вести книгу продаж, книгу покупок и подавать декларации по НДС.
В свете вступивших в силу изменений налоговики с особым вниманием отслеживают деятельность аптек на предмет наличия признаков дробления бизнеса с целью минимизации налоговой нагрузки.
Выездные проверки, в результате которых организации вменяется в вину получение необоснованной налоговой выгоды в результате дробления бизнеса отличаются очень значительными доначислениями налогов, которые, в большинстве случаев, приводят к невозможности продолжения деятельности компании, уголовной ответственности должностных лиц по «тяжелой» статье, субсидиарной ответственности.
Кроме того, согласно п. 3 ст. 122 НК, компания, уличенная в дроблении, заплатит штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога.
Для того, чтобы оценить смогут ли налоговые органы признать структуру группы компаний дроблением – нужно воспользоваться существующими признаками. Их достаточно много и наиболее общие из них представлены в Письме ФНС России от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@.
Так, в качестве признаков, свидетельствующих о применении схемы дробления бизнеса, к примеру, могут выступать следующие обстоятельства:
- Осуществление компаниями группы одного и того же вида деятельности;
- Взаимозависимость участников группы, фактическое управление одними лицами деятельностью участников схемы;
- Несение расходов участниками группы друга за друга;
- Отсутствие у компаний группы принадлежащих им основных и оборотных средств, кадровых ресурсов;
- Наличие общего трудового ресурса среди компаний группы: бухгалтерии, кадрового отдела;
- Наличие между компаниями группы перекрёстных поручительств, залогов, в целом информации в банке о том, что компании – группа и т.д.
Такое дробление не сродни налоговому структурированию групп компаний, в котором во главе угла стоит безопасность бизнеса, а не получение сиюминутной налоговой экономии. Конечно же налоговая нагрузка в данном случае также важна, однако ее сокращение происходит за счет реального изменения товарно-денежных потоков с обоснованием деловой цели, правомерного применения налоговых льгот и налоговых режимов, а также договорных конструкций, отражающих действительные взаимоотношения сторон. Как правило, такое структурирование преследует, в частности, следующие задачи:
- Консолидировать юридические лица, уже входящие в группу компаний;
- Увеличить количество юридических лиц в группе компаний, в т.ч. в связи с открытием новых направлений бизнеса, перераспределив между ними соответствующим образом функции, активы и риски;
- Снизить совокупную налоговую нагрузку внутри группы компаний;
- Привлечь инвесторов на развитие нового или текущего направления бизнеса;
- Снизить текущие налоговые риски и налоговые риски прошлых периодов.
Наши специалисты обладают большой практикой сопровождения налогоплательщиков в ходе проведения выездных налоговых проверок, имеющих своей целью доначислений налогов в следствие применения схемы дробления бизнеса, а также обжалования результатов таких проверок.
Кроме того, налоговые консультанты ООО «АНАЛИТИКА» имеют внушительный практический опыт в структурировании бизнеса с минимальными налоговыми рисками.
